Biaya yang tidak dapat dikurangkan

  1. Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun;
  2. Biaya yang dibebankan untuk kepentingan pribadi pemegang saham, sekutu, anggota atau anggota;
  3. Pembentukan dana cadangan, kecuali:
    • Cadangan untuk jenis usaha tertentu yang ditetapkan KMK;
    • Cadangan untuk usaha asuransi;
    • Cadangan jaminan sosial dibentuk BPJS;
    • Cadangan penjaminan yang dibentuk LPS;
    • Cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan;
    • Cadangan biaya reforestasi untuk usaha kehutanan;
    • Cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat limbah industri untuk usaha pengelolaan limbah;
  4. Premi asuransi kesehatan, kecelakaan, jiwa, dwiguna, dan asuransi beasiswa yang dibayar oleh WP orang pribadi;
  5. Penggantian/ imbalan atas pekerjaan/jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali:
    • Penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai;
    • Diberikan di daerah tertentu atau diberikan berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan sebagaimana ditetapkan KMK;
  6. Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham atau pihak yang mempunyai hubungan istimewa;
  7. Harta yang dihibahkan, bantuan, atau sumbangan, selain sumbangan yang ditetapkan sebagai deductible expense serta selain sumbangan keagamaan yang bersifat wajib kepada lembaga yang dibentuk atau disahkan pemerintah;
  8. Pajak penghasilan;
  9. Biaya yang dibebankan/ dikeluarkan untuk kepentingan pribadi WP atau orang yang menjadi tanggungan;
  10. Gaji anggota persekutuan, firma, atau perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham;
  11. Sanksi administrasi dan pidana di bidang perpajakan.

Beban-beban berikut juga tidak dapat dikurangkan:

  • Pengobatan secara cuma-cuma bagi pegawai tidak dapat dikurangkan. Akan tetapi, penggantian biaya pengobatan dapat dikurangkan.
  • Makan siang bagi sebagian pegawai tidak dapat dikurangkan. Akan tetapi, makan siang bagi seluruh pegawai dapat dikurangkan.
  • PPh 21 ditanggung perusahaan tidak dapat dikurangkan. Akan tetapi, tunjangan PPh 21 dapat dikurangkan. Tunjangan PPh 21 merupakan penghasilan kena pajak bagi karyawan.
  • Biaya jamuan tanpa daftar nominatif tidak dapat dikurangkan. Akan tetapi, biaya jamuan dilengkapi daftar nominatif dapat dikurangkan.

Dalam rekonsiliasi fiskal, beban-beban tersebut ditambahkan kembali (efeknya dinetralisasi) untuk menentukan penghasilan neto fiskal.

Comments

Popular posts from this blog

Download PSAK terbaru | PDF | exposure draft

Neraca: laporan posisi keuangan

Contoh jurnal dan laporan keuangan perusahaan jasa

Kekuasaan atas pengelolaan keuangan negara menurut UU No. 17 Tahun 2003

Penyusunan dan penetapan APBN dan APBD menurut UU No. 17 Tahun 2003

Persamaan dasar akuntansi dan laporan keuangan

Instrumen keuangan (financial instrument): definisi menurut SAK/IFRS

Risiko spekulatif (speculative risk): definisi

Risiko murni (pure risk): definisi

Contoh laporan keuangan