Biaya yang tidak dapat dikurangkan

  1. Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun;
  2. Biaya yang dibebankan untuk kepentingan pribadi pemegang saham, sekutu, anggota atau anggota;
  3. Pembentukan dana cadangan, kecuali:
    • Cadangan untuk jenis usaha tertentu yang ditetapkan KMK;
    • Cadangan untuk usaha asuransi;
    • Cadangan jaminan sosial dibentuk BPJS;
    • Cadangan penjaminan yang dibentuk LPS;
    • Cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan;
    • Cadangan biaya reforestasi untuk usaha kehutanan;
    • Cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat limbah industri untuk usaha pengelolaan limbah;
  4. Premi asuransi kesehatan, kecelakaan, jiwa, dwiguna, dan asuransi beasiswa yang dibayar oleh WP orang pribadi;
  5. Penggantian/ imbalan atas pekerjaan/jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali:
    • Penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai;
    • Diberikan di daerah tertentu atau diberikan berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan sebagaimana ditetapkan KMK;
  6. Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham atau pihak yang mempunyai hubungan istimewa;
  7. Harta yang dihibahkan, bantuan, atau sumbangan, selain sumbangan yang ditetapkan sebagai deductible expense serta selain sumbangan keagamaan yang bersifat wajib kepada lembaga yang dibentuk atau disahkan pemerintah;
  8. Pajak penghasilan;
  9. Biaya yang dibebankan/ dikeluarkan untuk kepentingan pribadi WP atau orang yang menjadi tanggungan;
  10. Gaji anggota persekutuan, firma, atau perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham;
  11. Sanksi administrasi dan pidana di bidang perpajakan.

Beban-beban berikut juga tidak dapat dikurangkan:

  • Pengobatan secara cuma-cuma bagi pegawai tidak dapat dikurangkan. Akan tetapi, penggantian biaya pengobatan dapat dikurangkan.
  • Makan siang bagi sebagian pegawai tidak dapat dikurangkan. Akan tetapi, makan siang bagi seluruh pegawai dapat dikurangkan.
  • PPh 21 ditanggung perusahaan tidak dapat dikurangkan. Akan tetapi, tunjangan PPh 21 dapat dikurangkan. Tunjangan PPh 21 merupakan penghasilan kena pajak bagi karyawan.
  • Biaya jamuan tanpa daftar nominatif tidak dapat dikurangkan. Akan tetapi, biaya jamuan dilengkapi daftar nominatif dapat dikurangkan.

Dalam rekonsiliasi fiskal, beban-beban tersebut ditambahkan kembali (efeknya dinetralisasi) untuk menentukan penghasilan neto fiskal.

Comments

Popular posts from this blog

Download PSAK terbaru | PDF | exposure draft

Contoh jurnal dan laporan keuangan perusahaan jasa

Neraca: laporan posisi keuangan

Penyusunan dan penetapan APBN dan APBD menurut UU No. 17 Tahun 2003

Nilai wajar (fair value): definisi menurut PSAK 68/IFRS 13

Kekuasaan atas pengelolaan keuangan negara menurut UU No. 17 Tahun 2003

Persamaan dasar akuntansi dan laporan keuangan

Siklus akuntansi: tahap-tahap proses akuntansi

Akuntansi: pengertian, fungsi dan pengguna, serta peran standar akuntansi

Instrumen keuangan (financial instrument): definisi menurut SAK/IFRS